กรรมสิทธิ์อสังหาริมทรัพย์ในไทยกับการรายงาน CRS / FATCA สำหรับเจ้าของชาวต่างชาติ

ผู้ซื้อส่วนใหญ่มักสับสนระหว่างสองระบบการรายงานที่แตกต่างกันเมื่อถามว่าไทย “บอก” ประเทศบ้านเกิดเกี่ยวกับการซื้ออสังหาริมทรัพย์หรือไม่ คำตอบแยกออกได้ชัดเจน: ไทยไม่รายงานความเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ให้หน่วยงานภาษีต่างประเทศ แต่รายงานบัญชีธนาคารในไทย เนื่องจากผู้ซื้อชาวต่างชาติทุกรายโอนเงินผ่านบัญชีธนาคารไทย (แบบฟอร์ม FET (Foreign Exchange Transaction Form) กำหนดให้ทำเช่นนั้น — ดู แบบฟอร์ม FET) ฝั่งการเงินของธุรกรรมจึงมองเห็นได้จากประเทศบ้านเกิด แม้ว่าโฉนดเองจะไม่ถูกรายงาน

CRS ครอบคลุมอะไรและไม่ครอบคลุมอะไร

มาตรฐานการรายงานร่วม (CRS) ของ OECD คือการแลกเปลี่ยนอัตโนมัติของข้อมูลบัญชีทางการเงินระหว่างเขตอำนาจศาลที่เข้าร่วม ไทยกลายเป็นเขตอำนาจศาลรายงาน CRS ภายใต้พระราชบัญญัติการแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษี พ.ศ. 2566 (2023 CE) โดยการแลกเปลี่ยนครั้งแรกครอบคลุมปีปฏิทิน 2022 ถูกส่งในเดือนกันยายน 2023

สิ่งที่ถูกรายงาน:

• ยอดบัญชีธนาคาร ณ สิ้นปี
• ดอกเบี้ย เงินปันผล และรายได้อื่นที่เครดิตเข้าบัญชี
• รายได้รวมจากการขายสินทรัพย์ทางการเงิน
• ชื่อผู้ถือบัญชี ที่อยู่ หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี และประเทศที่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี

สิ่งที่ ไม่ ถูกรายงาน:

• ความเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ (ที่ดิน คอนโด วิลล่า)
• โฉนดหรือบันทึกของสำนักงานที่ดิน (Land Office)
• การจำนอง การจดทะเบียนเช่า หรือการชำระภาษีทรัพย์สิน

ไทยแลกเปลี่ยนข้อมูลกับประมาณ 100 เขตอำนาจศาล รวมถึงประเทศสมาชิก EU ทั้งหมด สหราชอาณาจักร ออสเตรเลีย สิงคโปร์ ฮ่องกง สวิตเซอร์แลนด์ และศูนย์กลางการเงินสำคัญส่วนใหญ่ รายชื่อดูแลโดย OECD Global Forum

FATCA — สำหรับบุคคลสัญชาติอเมริกันเท่านั้น

พระราชบัญญัติการปฏิบัติตามภาษีบัญชีต่างประเทศ (FATCA) ของสหรัฐฯ เป็นแบบทวิภาคีและใช้กับพลเมืองอเมริกัน ผู้ถือกรีนการ์ด และผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในสหรัฐฯ เท่านั้น ไทยลงนามข้อตกลงระหว่างรัฐบาล (IGA) แบบ Model 1 กับกระทรวงการคลังสหรัฐฯ ในปี 2016 สถาบันการเงินไทยระบุผู้ถือบัญชีที่เป็นบุคคลสัญชาติอเมริกันและรายงานยอดบัญชีและรายได้ของพวกเขาต่อ IRS ผ่านกรมสรรพากร (Revenue Department)

เกณฑ์ของสหรัฐฯ สำหรับการรายงานแยกต่างหากของผู้เสียภาษี:

• FBAR (FinCEN 114): ยอดบัญชีต่างประเทศรวมเกิน USD 10,000 ณ จุดใดก็ตามในปี
• Form 8938 (โสด อยู่ในสหรัฐฯ): USD 50,000 ณ สิ้นปี หรือ USD 75,000 ณ จุดใดก็ตาม
• Form 8938 (ยื่นร่วมคู่สมรส อยู่ในสหรัฐฯ): USD 100,000 ณ สิ้นปี หรือ USD 150,000 ณ จุดใดก็ตาม
• Form 8938 (โสด อยู่ต่างประเทศ): USD 200,000 ณ สิ้นปี หรือ USD 300,000 ณ จุดใดก็ตาม

บทลงโทษสำหรับการไม่ยื่นนั้นรุนแรง (USD 10,000 ต่อการละเมิด FBAR หนึ่งครั้ง และเพิ่มขึ้นสำหรับการละเมิดโดยเจตนา) FATCA เป็นเหตุผลเดียวที่ผู้ซื้อชาวอเมริกันส่วนใหญ่วางโครงสร้างการซื้ออสังหาริมทรัพย์ในไทยแตกต่างจากผู้ซื้อที่ไม่ใช่ชาวอเมริกัน

ร่องรอยเอกสารทำงานอย่างไร

นี่คือวิธีที่ความเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ในไทยกลายเป็นสิ่งที่มองเห็นได้จากหน่วยงานภาษีบ้านเกิด แม้ว่าจะไม่มีใครรายงานโฉนด:

1. คุณโอนเงินซื้อจากต่างประเทศไปยังบัญชีธนาคารไทย แบบฟอร์ม FET (Foreign Exchange Transaction Form) บันทึกแหล่งที่มาเป็นสกุลเงินต่างประเทศ (จำเป็นสำหรับกรรมสิทธิ์เต็ม (freehold) คอนโดของชาวต่างชาติภายใต้ พระราชบัญญัติอาคารชุด)
2. ธนาคารไทยรายงานบัญชีของคุณภายใต้ CRS (หากคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในเขตอำนาจศาล CRS) หรือ FATCA (หากเป็นชาวอเมริกัน)
3. รายได้ค่าเช่า (ถ้ามี) ไหลผ่านบัญชีนั้นและรวมอยู่ในข้อมูลที่แลกเปลี่ยนภายใต้ CRS/FATCA
4. เมื่อขาย ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (withholding tax) จะถูกหักที่ต้นทางโดยสำนักงานที่ดิน (Land Office) และเงินจากการขายเข้าบัญชีไทย — ซึ่งก็ต้องรายงานอีกครั้ง ดู ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการขายทรัพย์สิน
5. หน่วยงานภาษีบ้านเกิดเห็นบัญชีไทย เห็นเงินไหลเข้าที่ไม่ตรงกับสินทรัพย์ต่างประเทศที่แจ้งไว้ และตั้งคำถาม

ความเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์เองไม่ใช่ตัวกระตุ้น แต่การไหลเวียนของเงินรอบๆ มันต่างหาก

ผลกระทบเชิงปฏิบัติสำหรับเจ้าของชาวต่างชาติ

แจ้งสิ่งที่ประเทศบ้านเกิดกำหนด เขตอำนาจศาลส่วนใหญ่กำหนดให้แจ้งรายได้ค่าเช่าต่างประเทศในแบบแสดงรายการภาษีบ้านเกิด ไม่ว่าคุณจะชำระภาษีในไทยด้วยหรือไม่ (ดู ภาษีรายได้ค่าเช่าสำหรับชาวต่างชาติ) หลายประเทศกำหนดให้แจ้งบัญชีต่างประเทศที่เกินเกณฑ์ บางประเทศ (ฝรั่งเศส สเปน บางประเทศในละตินอเมริกา) กำหนดให้แจ้งอสังหาริมทรัพย์ต่างประเทศด้วย — ตรวจสอบกฎท้องถิ่นของคุณ

ใช้ถิ่นที่อยู่ทางภาษีจริงในแบบฟอร์มธนาคารไทย การแจ้งประเทศที่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีเป็นเท็จในแบบฟอร์ม KYC ของธนาคารไทยเป็นการกระทำที่มีความเสี่ยงสูงสุด เพราะข้อมูล CRS ไปยังประเทศที่คุณอ้างไว้ บวกกับประเทศบ้านเกิดสามารถขอข้อมูลภายใต้สนธิสัญญาภาษีได้ ความคลาดเคลื่อนสามารถตรวจพบได้

การมีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในไทยเปลี่ยนภาพรวม หากคุณกลายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในไทยภายใต้กฎ 183 วัน (ถิ่นที่อยู่ทางภาษีในไทย) คุณสามารถแจ้งไทยเป็นประเทศที่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ของ CRS และประเทศบ้านเกิดเดิมโดยทั่วไปจะหยุดรับรายงานอัตโนมัติ — แม้ว่าจะยังสามารถขอข้อมูลแบบทวิภาคีได้

แหล่งที่มา

• OECD Global Forum — สถานะการเข้าร่วมและคำมั่นต่อ CRS ของไทย — https://www.oecd.org/tax/transparency/
• กรมสรรพากร (Revenue Department) — พระราชบัญญัติการแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษี พ.ศ. 2566 (2023 CE) — https://www.rd.go.th/english/
• กระทรวงการคลังสหรัฐฯ — FATCA IGA กับไทย (Model 1, ลงนามมีนาคม 2016) — https://home.treasury.gov/policy-issues/tax-policy/foreign-account-tax-compliance-act
• IRS Form 8938 เกณฑ์ (ปีภาษี 2026) — https://www.irs.gov/businesses/corporations/foreign-account-tax-compliance-act-fatca
• FinCEN — ข้อกำหนดการยื่น FBAR — https://www.fincen.gov/report-foreign-bank-and-financial-accounts